Введение упрощенной системы налогообложения (УСН) в значительной степени облегчило налоговую нагрузку на малый бизнес. В вопросе использования имущества индивидуальные предприниматели и ООО были полностью освобождены от налогов. Однако с 2016 года вступили в действие новые поправки, вернувшие часть налогов на имущество.
Понятие УСН
Упрощенная система налогообложения введена в 2002 году в качестве поддержки для индивидуальных предпринимателей и ООО. Акцент был сделан на упрощении выплаты налогов и ведении бухгалтерского учета. Порядок расчета и уплаты регламентируется главой 26.2 НК РФ.
Ключевыми особенностями УСН стали сниженные процентные ставки, предусматривающие два варианта налогообложения:
- 6% — если налог уплачивается со всего полученного дохода;
- 5-15% — если налог рассчитывается с прибыли после исключения понесенных расходов.
Помимо данных отчислений в 2019 году актуален вопрос об отчислениях за недвижимость. Налог на имущество при УСН не выплачивался до 2016 года. Однако введение кадастровой стоимости недвижимости и новой системы налогообложения затронуло и малый бизнес.
Объекты налогообложения
С 2016 года объектом налогообложения по УСН считается имущество, имеющее кадастровую стоимость. К таковому относят земельные участки, а также жилые и нежилые помещения. С учетом переходного периода оплата налогов должна учитывать следующие условия:
- налогоплательщик владеет зданием, отведенным под коммерческую деятельность — в этом случае налог уплачивается и при отсутствии его кадастровой стоимости;
- имеется недвижимость, кадастровая стоимость которой определена органами местной власти;
- на региональном уровне приняты тарифы и порядок оплаты налогов с недвижимости, имеющей кадастровую стоимость.
С учетом данных условий объектами налогообложения по УСН могут быть:
- торговые учреждения и объекты общественного питания;
- помещения бытового обслуживания;
- нежилая недвижимость;
- жилые объекты, не учтенные на балансе основных средств;
- административно-деловые и торговые центры.
Соответствующие списки объектов налогообложения по УСН утверждаются на региональном уровне. Для получения нужной информации обращаются в территориальные отделения Росреестра и налоговой инспекции.
Какие налоги должны оплатить ИП по УСН в 2019 году?
На 2019 год для ИП по УСН в системе налогообложения предусмотрены следующие изменения:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ) наемных рабочих составляет 11280 рублей;
- ставка по страховым взносам — 30%;
- фиксированные платежи “за себя” — 29354 рубля в Пенсионный фонд, 6884 рубля на медицинское страхование;
- дополнительно к страхованию выплачивается 1% от доходов, превышающих 300 тыс. годовых;
- налог на движимое имущество отменен;
- ставка НДС составляет 20%.
При учете изменений и актуальных положений в законодательстве обращают внимание на следующие аспекты:
- льготы — на региональном уровне могут предусматриваться налоговые послабления для определенных видов деятельности;
- процентные ставки — законодательство устанавливает максимальные значения, однако в различных субъектах РФ налоги могут быть ниже;
- сроки оплаты налогов — во многих регионах применяется авансовая система отчислений, соответствующая квартальной отчетности.
Отчётный период
Отчетный период оплаты налогов по УСН предусматривает авансовое внесение платежей. Такие отчисления осуществляются по следующей схеме:
- за первый квартал текущего года аванс выплачивается до 25 апреля;
- за второй квартал — до 25 июля;
- третий — до 25 октября.
Конечную сумму с учетом внесенных авансов необходимо уплатить до 31 марта следующего года. Срок оплаты совпадает с подачей декларации по УСН для ИП и ООО.
Одним из существенных изменений 2019 года считается полный переход отчетности на онлайн кассу. Все ИП и организации обязаны вести электронный учет поступающих доходов. Подобная система значительно упрощает процедуру проверки финансовой деятельности со стороны налоговой службы.
Владельцы онлайн кассы освобождаются от подачи декларации по УСН. Однако следует учитывать переходный период и неотлаженную систему учета. О необходимости подавать декларацию в соответствии с отчетным периодом следует уточнить в региональном отделении налоговой службы.
Порядок расчёта налога по УСН для ИП
Максимальная налоговая ставка на имущество по УСН составляет 2%. Расчет ведется от кадастровой стоимости объекта. На региональном уровне данное значение может быть уменьшено в зависимости от деятельности налогоплательщика и типа недвижимости.
Размер налога рассчитывается по простой формуле — кадастровая стоимость умножается на текущую ставку. Если предусмотрена авансовая система отчетности — полученное произведение делят на 4 и получают сумму отчислений за квартал.
Если имеющееся помещение — часть общего здания, то сперва находят соотношение занимаемой площади к квадратуре всей постройки. Полученное значение умножают на кадастровую стоимость и ставку налога.
На примере расчет имущественного налога по УСН выглядит следующим образом:
- кадастровая стоимость здания площадью в тысячу квадратов составляет 3 млн рублей;
- занимаемое налогоплательщиком помещение имеет 100 квадратов — одна десятая от общей площади;
- кадастровую стоимость умножают на налоговую ставку в 2% (0,02) и одну десятую (0,1) долевой собственности, получают 6 тыс. рублей.
Чтобы в этом случае узнать сумму ежеквартального аванса, полученные 6 тыс. делят на 4. В итоге налогоплательщик должен выплачивать 1,5 тыс. рублей вместе с подачей отчетов о своей деятельности.
При заполнении итоговой декларации все внесенные авансы учитываются. Вместе с платой за последний квартал налогоплательщик вносит средства за медицинское и пенсионное страхование, а также рассчитывает налоговые отчисления по доходам.
