Налог на имущество юридических лиц считается региональным. Его обязуются выплачивать все владельцы недвижимых предпринимательских объектов, что расположены на территории Российской Федерации. Ставка, порядок и сроки прописаны в Налоговом кодексе. Выплаты со всей собственности компании взимаются в фонд государства.
Отменен налог на движимое имущество!
В связи с подписанным президентом Федеральным законом № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», для организаций налог на движимое имущество отменяется с 1 января 2019 года. Для простых граждан введение данного закона прошло практически незаметно, однако руководителям предприятий он может значительно помочь и улучшить финансовую отчетность компаний. Теперь все объекты движимого имущества выведены из налогооблагаемой базы.
В категорию движимого имущества попадают все материальные ценности и вещи, которые не относятся к объектам недвижимости. Деньги, акции и другие ценные бумаги также считаются движимым имуществом.
Согласно статье №374 Налогового кодекса РФ, следующие виды имущества также не подлежат налогообложению:
- Природные ресурсы, в число которых входят земли либо водные участки;
- Исторические или культурные памятники различных народностей;
- Недвижимость, которая используется государственными органами для организации военной службы;
- Объекты недвижимости, которые являются хранилищами отходов радиоактивных отраслей промышленности;
- Космические и имущественные объекты недвижимости;
- Суда, которые относятся к международному реестру.
Налог на недвижимое имущество в 2019 году
Практически каждый объект недвижимого имущества, который записан на балансе компании, должен подлежать налогообложению. Налог на собственность юридических лиц выражается как процентное соотношение средней кадастровой стоимости недвижимости за год.
С 2019 года расчет производится по каждому объекту недвижимости предприятия. Представители налоговой инспекции заранее уточнили, наличие каких признаков позволяет считать определенную собственность недвижимым имуществом.
Главные признаки недвижимого имущества:
- Наличие записи в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости);
- Наличие прочной связи с землей;
- Невозможность перемещения без причинения серьезного ущерба.
Представители ФНС (Федеральной налоговой службы) сообщили, что при проверках будут назначаться экспертизы и специальные осмотры кадастровыми инженерами. Как и в предыдущие годы, налог на имущество организаций в 2019 году, а также ставки и сроки его уплаты регулируются регионами и не может превышать 2,2%.
Имущественным налогом могут облагаться не только российские организации. Для иностранных компаний, которые ведут свою деятельность на территории Российской Федерации, данный налог распространяется на имущество, права на которое было получено на базе концессионной договоренности. Иностранные предприятия, которые не ведут коммерческой деятельности в стране, платят налог только за те объекты недвижимости, которые находятся в пределах Российской Федерации и принадлежат данному юридическому лицу.
Объекты налогообложения
Особенности налогообложения имущества прописаны в статье №374 Налогового кодекса Российской Федерации. Законным имущественным налогом облагается вся недвижимая собственность. Исключения составляют земли или прочие объекты природного использования.
Другие объекты налогообложения юридических лиц:
- Доход и прибыль юридического лица;
- Вид деятельности, которым занимается юридическое лицо;
- Торговые объекты, производством которой занимается юридическое лицо;
- Операции с ценными бумагами;
- Недвижимое имущество юридических лиц.
Добавленная стоимость на товары или услуги организации, то есть часть стоимости продукта, которая создается в данной организации также считается объектом налогообложения. Она рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций.
Расчет налога
После изменений законодательства, внесенных в 2019 году, размер налога значительно увеличился. Узнать сумму налога на имущество можно после определения налоговой базы. По закону, при определении налоговой базы не все объекты имущества включаются в налоговую базу. Те вещи, которые не участвуют при определении налоговой базы, делятся на две группы: освобождаемые и льготируемые объекты.
Формула определения налоговой базы:
База = Остаточная цена на начало года +….+ Остаточная цена на начало месяца после месяца с отчетностью / Кол-во месяцев за всю отчетность + 1
Затем необходимо рассчитать размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая во внимание, что региональная ставка налога равна 2%.
Среднегодовая стоимость вычисляется по формуле:
Ср. год = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1)
где:
- С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно;
- С13 — остаточная стоимость на конец отчетности (налоговый год).
Формула расчета налога на имущество:
Н (год) = Ср. год × Региональная ставка: 100%
где:
- Н (год) — сумма налога за год;
- Ср. год — среднегодовая стоимость имущества;
- Региональная ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).
В качестве примера рассмотрим вычисление налога для некой Компании N, в собственности которой имеется определенная недвижимость. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составляет:
- 1 января — 400 000 рублей;
- 1 февраля — 390 000 рублей;
- 1 марта — 380 000 рублей;
- 1 апреля — 370 000 рублей;
- 1 мая — 360 000 рублей;
- 1 июня — 350 000 рублей;
- 1 июля — 340 000 рублей;
- 1 августа — 330 000 рублей;
- 1 сентября — 320 000 рублей;
- 1 октября — 310 000 рублей;
- 1 ноября — 300 000 рублей;
- 1 декабря — 290 000 рублей.
На конец налогового периода отчетности (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 рублей. Рассчитываем по первой формуле:
Ср. год = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 рублей.
Вычисляем сумму платежа за налоговый период:
Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 рублей.
Кому положены льготы?
Перечисленные льготы по уплате имущественного налога закреплены на государственном уровне. Они позволяют по закону сократить сумму налогов и приумножить прибыль компании.
Юридические лица, для которых по закону предусмотрены налоговые льготы на налог на имущество:
- Организации, которые принимают участие в подготовке чемпионата мира по футболу 2019;
- Оргкомитет Российской Федерации 2019 и все его филиалы;
- Организации, которые занимаются религиозной деятельностью;
- Организации, в которых трудятся преимущественно люди с ограниченными возможностями;
- Организации, которые имеют законное отношение к уголовно-исправительной системе;
- Фармацевтические предприятия при условии, что это их основной вид деятельности.
Порядок уплаты налога
Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на недвижимость юридических лиц является региональным, однако с точки зрения закона устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК РФ, собственники не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Стоит иметь в виду, что она не может превышать 2,2 процента.
Сроки, когда юридические лица должны выплачивать налоги на недвижимое имущество:
- До 30 апреля — 1 квартал;
- До 30 июля — полугодие;
- До 30 октября — 9 месяцев;
- До 30 января — год.
Налоговая служба сама обязана присылать руководителю компании раз в год квитанцию-уведомление на уплату пошлины недвижимого имущества. В ней, как правило, указаны сумма и срок, до которого юридическое лицо обязано исполнить свое обязательство перед государством. Не стоит запускать случаи, когда по какой-то причине очередной счет не пришел. Возможны непредвиденные сложности на почте. Тогда необходимо позвонить в инспекцию или сходить в офис лично, чтобы разузнать о сумме налога.
Оплачивать сам налог достаточно просто. Для этого можно выбрать любой удобный для человека способ:
- Платеж через Сберкассу. Длинные очереди являются главным недостатком такого варианта;
- Специальный терминал предусматривает оплату как наличными, так и через карту;
- Оплата с помощью налоговой системы Интернет-банкинга.
Самое главное помнить, что совершить налоговый платеж необходимо вовремя. В противном случае налоговая служба начнет насчитывать на юридическое лицо пени, что значительно увеличивает долг перед государством.
